Дипломная работа "Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при экспорте, импорте товаров, работ, услуг"

Название:
Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при экспорте, импорте товаров, работ, услуг
Тип работы:
дипломная работа
Тег:
Размер:
121,4 K
8.3333
48
4
Скачать
Сущность и функции налога на добавленную стоимость (НДС), его история и роль в налоговой системе России. Порядок налогообложения экспортных и импортных операций. Совершенствование принципов взимания и механизма расчета НДС с учетом зарубежного опыта.

Краткое сожержание материала:

Департамент образования города Москвы

Государственное бюджетное образовательное учреждение

Среднего профессионального образования города Москвы

Финансовый колледж №35

Выпускная квалификационная работа

на тему: «Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при экспорте, импорте товаров, работ, услуг»

Выполнила

студентка группы ДН-49а

специальности 080107.52

«Налоги и налогообложение»

Шведова Ольга Юрьевна

Научный руководитель:

Скрынченко Борис Леонидович

Москва 2013

Содержание

Введение

Глава 1. Понятие добавленной стоимости. Налог на добавленную стоимость и его роль в налоговой системе РФ

1.1 Понятие добавленной стоимости и налога на добавленную стоимость

1.2 История НДС, его сущность и роль в налоговой системе РФ

Глава 2. Анализ особенностей взимания НДС при перемещении товаров через таможенную границу РФ

2.1 Порядок налогообложения экспортных операций в РФ

2.2 Порядок налогообложения импортных операций в РФ

Глава 3. Направления совершенствования принципов взимания НДС при экспорте, импорте товаров, работ, услуг

3.1 Зарубежный опыт улучшения налоговой системы в части взимания НДС при экспорте, импорте товаров, работ, услуг

3.2 Варианты совершенствования порядка взимания НДС при экспорте, импорте товаров, работ, услуг

Заключение

Список литературы

Введение

Основными источниками доходов бюджета являются: налоговые и неналоговые доходы. При этом налоговые доходы составляют основную часть доходов бюджетов во многих странах мира.

В России очень велика роль косвенных налогов в формировании доходной части бюджета. Наиболее важным налогом является налог на добавленную стоимость, ведь именно этот налог уже много лет подряд занимает лидирующее место в структуре поступлений консолидированного бюджета нашей страны.

Актуальность темы данной дипломной работы связана, прежде всего,с основными функциями налога на добавленную стоимость и с его ролью в экономике Российской Федерации. Кроме того, что НДС имеет огромное значение с точки зрения его фискальной функции, данный налог также используется для регулирования финансово-хозяйственной жизни страны.

Налог на добавленную стоимость занимает очень важное место в современной системе налогообложения. Однако, несмотря на то, что данному налогу уделяется достаточно много внимания, вносятся постоянные изменения в нормативно-правовую базу, регулирующую налоговые правоотношения, до сих пор остается много спорных вопросов, что подтверждается многочисленной арбитражной практикой. Также много проблем возникает в связи с несовершенством законодательной базы и налоговой культуры, которые позволяют уклоняться от уплаты налога на добавленную стоимость или производить незаконное возмещение.

В отношении вопроса исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при экспорте, импорте товаров, работ, услуг следует заметить, что введение главы 21 НК РФ стало огромным шагом к совершенствованию налоговой системы России. Ведь до введения в действия ранее оговоренной главы правоотношения в области налогообложения внешнеэкономической деятельности регулировались в основном Законом РФ "О налоге на добавленную стоимость", в котором были освещены только основные положения, тогда как, следует уделять гораздо большее внимание именно деталям.

Объектом данного исследования являются общественные отношения, которые возникают между участниками процесса налогообложения.

Предметом данного исследования является процесс исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при экспорте, импорте товаров, работ, услуг.

Целью данной работы является анализ принципов и практики исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при экспорте, импорте товаров, работ, слуг.

Можно выделить следующие задачи данной дипломной работы:

1. Рассмотрение роли НДС и его функций, сущности, развития и формирования этого налога, а также международных принципов взимания и механизмов расчета НДС, применяемых в Российской Федерации и странах Европейского союза;

2. Анализ проблем, связанных как с недобросовестностью налогоплательщиков, явлением под названием «лжеэкспорт», т. е. незаконным возмещением НДС, так и с незаконными требованиями налоговых органов;

3. Предложение путей совершенствования налоговой системы Российской Федерации, предложенные как Министерством Финансов РФ, так и ведущими экономистами, а также внесение предложений на основании исследования, проведенного в рамках данной дипломной работы.

В рамках данного исследования производится анализ порядка расчета и уплаты налога на добавленную стоимость при экспортных и импортных операциях, выявление недостатков законодательной базы, регулирующей данные правоотношения.

В данной работе рассмотрен порядок подтверждения применения ставки 0% при экспортных операциях, приведены примеры данных документов, заполнения соответствующей налоговой декларации, а также пример заполнения декларации при применении вычета в размере налога на добавленную стоимость, уплаченного при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

В ходе исследований применялись следующие методы: аналитический, статистический, метод группировки.

Источником информации послужили нормативно правовые документы, регулирующие налоговые, таможенные и финансовые отношения, научная литература, периодические издания, а также научные труды отечественных экономистов в области финансов, материалы из сети Интернет.

Основные положения, выносимые на защиту:

1. Уточнение роли налога на добавленную стоимость в налоговой системе Российской Федерации

2. Результаты анализа существующих методов исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при экспорте, импорте товаров, работ, услуг;

3. Практические рекомендации по совершенствованию современной налоговой системы РФ, путем рассмотрения и обоснования предложений, вынесенных Министерством Финансов РФ и Федеральной налоговой службой РФ.

Структура дипломной работы состоит из следующих составляющих: введения, основной части, состоящей из трех глав, заключения и списка литературы.

Глава 1. Понятие добавленной стоимости. Налог на добавленную стоимость и его роль в налоговой системе РФ

1.1 Понятие добавленной стоимости и налога на добавленную стоимость

По вопросу об экономической природе добавленной стоимости выработаны две прямо противоположные теории. Одна из них - классическая концепция прибавочной стоимости, являющаяся прямым продолжением трудовой теории стоимости. Ее разработали А. Смит и Д. Рикардо, а наиболее полно и глубоко развил К. Маркс в «Капитале». [40, c. 86] Другую теорию первоначально создал французский экономист Жан Батист Сей (1767-1832). В своей концепции факторов производства он утверждал, что труд, капитал и природа равноправно участвуют в процессе создания стоимости. Идею о равноправии факторов, создающих новую стоимость, по-своему развил американский экономист Дж. Б. Кларк. На базе теории предельной полезности он создал учение о предельной производительности труда и капитала. Указанные теории анализируют разные сферы экономики. Теория прибавочной стоимости характеризует глубинные процессы производства новой стоимости. Концепция же факторов касается преимущественно распределения новой стоимости на ее составляющие части. У многих экономистов, начиная с Адама Смита, в качестве источника добавочной стоимости выступает человек, в то время как Франсуа Кенэ считал, что это - природа. Адам Смит внес существенный вклад в развитие мировой экономической науки. Смит положил в основу своих взглядов трудовую теорию стоимости, считая закономерным определение стоимости затраченным трудом и обмен товаров, соответственно, - заключенным в них количеством труда. То есть новую стоимость своим трудом создают наемные работники. Эта стоимость частично достается ее создателям в виде заработной платы, а остальную часть в форме прибыли получает собственник капитала. А. Смит в труде «Исследование о природе и причинах богатства народов» утверждал: «Стоимость, которую рабочие прибавляют к стоимости материалов, распадается сама... на две части, из которых одна идет на оплату заработной платы, а другая - на оплату прибыли их предпринимателя на весь капитал, который он авансировал в виде материалов и заработной платы».

Тот факт, что в конце процесса труда стоимость увеличивается по отношению к началу процесса, трактуется как явление «прибавочной стоимости», так как труд - это единственный товар, который мог бы произвести стоимость, большую, чем его собственная.

При этом А. Смит считал, что величина стоимости определяется не фактическими затратами труда отдельного товаропроизводителя, а теми затратами, которые в среднем необходимы для данного...